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秒速快三设备安装服务类合同发票怎么开?别再

发布时间:2018-03-01 16:11
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  今天给大家分享的财税实务知识是,设备安装与销售服务类合同发票如何开具,是全额开具17%税率的发票吗?还是开具17%和11%的发票呢?还是按照6%开具呢?

  1.《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件1:《营业税改征增值税试点实施办法》第四十条规定一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

  本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。

  2.附:销售服务、无形资产、不动产注释 (四)建筑服务;安装服务,是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业,包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业,以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

  固定电话、有线电视、宽带、水、秒速快三电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费,按照安装服务缴纳增值税。

  3.《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)第一条规定:纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

  假如,甲公司与乙公司签订的合同不含税总价款为9600万元,税款为1560万元。其中设备不含税价款为8000万元,安装费不含税金额为1200万元,运费不含税金额为400万元(运输委托第三方,发票开给甲公司)。甲公司的会计处理如下:(单位:万元,下同)

  注:根据国家税务总局公告2017年11号文件规定,运费属于混合销售,安装属于兼营。会计上作为一项履约义务,一次性全部计入收入,运费不作为销售费用而是计入主营业务成本。

  第一如果是生产、批发、零售单位发生所述业务则为“混合销售”,即按“销售货物”依17%税率交增值税;

  第二如果为其它单位发生的设备安装而发生的纯人工服务费则按6%开具,即为劳务费或者为技术服务等;

  第四如果需要经提供建筑(安装)劳务才完成设备安装的则应分别按设备销售17%税率及销售(建筑)服务11%税率缴纳增值税。

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